Een werkgever kan een fiscaal voordeel genieten voor werknemers die ploegenarbeid of nachtarbeid verrichten. Ze ontvangen daarvoor een ploegenpremie waarvoor een gedeeltelijke vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing ingesteld werd.

Die vrijstelling van doorstorting wordt enkel toegestaan voor welbepaalde gevallen en voor zover is voldaan aan welbepaalde voorwaarden.

De werkgever die:

• onderworpen is aan de personenbelasting, de vennootschapsbelasting of de rechtspersonenbelasting;
• een ploegenpremie betaalt;
• bedrijfsvoorheffing inhoudt op bezoldigingen en premies.

De voorwaarden voor volcontinu arbeid zijn omschreven in art. 2755, §3, Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992.

Concreet moet het gaan om een onderneming:

• uit de profitsector;
• waar gewerkt wordt in minstens twee ploegen van minstens twee werknemers die hetzelfde werk* doen zowel qua inhoud als qua omvang, die een continue bezetting tijdens de gehele week en het weekend garanderen en die elkaar opvolgen zonder dat er een onderbreking is tussen de opeenvolgende ploegen en zonder dat de overlapping meer bedraagt dan een vierde van hun dagtaak;
• waar de bedrijfstijd, zijnde de tijd dat het bedrijf functioneert, minstens 160 uur bedraagt op weekbasis.

Deze voorwaarden zijn cumulatief.

* Het Grondwettelijk Hof heeft beslist dat het begrip “hetzelfde werk” strikt mag worden geïnterpreteerd door de fiscus.  Deze strikte interpretatie heeft tot gevolg dat heel wat bedrijven riskeren om niet langer in aanmerking te komen voor de vrijstelling. Om hieraan tegemoet te komen heeft de regering op voorstel van Minister Van Peteghem voorzien in een toevoeging van ‘ploegenarbeid-bis’ . Deze regeling werd op 29 mei 2024 gepubliceerd in het Belgisch Staatsblad.

Het vrijstellingspercentage bedraagt 22,8% van de belastbare bezoldigingen (ploegenpremies incl.) In het kader van volcontinuarbeid bedraagt het verhoogde percentage 25% (basis 22,8% + 2,2%).

De vrijstelling moet aangevraagd worden bij de FOD Financiën (zie ‘Meer info – contact’ hieronder.)

De werkgever moet het bewijs leveren dat de werknemers in hoofde van wie de vrijstelling gevraagd wordt, ploegenarbeid verricht hebben tijdens de periode waarop de aangifte betrekking heeft.

FOD Financiën

Administratie van de ondernemings- en inkomensfiscaliteit
centrale diensten, directie I/5
North Galaxy – bus 25
Koning Albert II-laan 33
1030 Brussel

Tel.: 02/336.23.40
e-mail: [email protected]

Website: Nacht- en ploegenarbeid | FOD Financiën (belgium.be)