Vanaf 1 april 2024 treedt een nieuwe voorwaarde in werking op vlak van de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing bij ploegenarbeid, volcontinu arbeid en nachtarbeid. De ploegenpremie of nachtpremie moet vanaf die datum worden opgenomen in een cao, je arbeidsreglement of de arbeidsovereenkomst met je werknemer.

Deze overgangsmaatregel geldt van 1/01/2021 t.e.m. 31/12/2026.

Deze verplichting is niet van toepassing als je de vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing in het kader ploegenarbeid bij werken in onroerende staat toepast.

De werkgever die:

• onderworpen is aan de personenbelasting, de vennootschapsbelasting of de rechtspersonenbelasting;
• een ploegenpremie betaalt;
• bedrijfsvoorheffing inhoudt op bezoldigingen en premies.

De voorwaarden voor volcontinu arbeid zijn omschreven in art. 2755, §3, Wetboek van de Inkomstenbelastingen 1992.

Concreet moet het gaan om een onderneming:

• uit de profitsector;
• waar gewerkt wordt in minstens twee ploegen van minstens twee werknemers, die een continue bezetting tijdens de gehele week en het weekend garanderen en die elkaar opvolgen zonder dat er een onderbreking is tussen de opeenvolgende ploegen en zonder dat de overlapping meer bedraagt dan een vierde van hun dagtaak;
• waar de bedrijfstijd, zijnde de tijd dat het bedrijf functioneert, minstens 160 uur bedraagt op weekbasis.

Deze voorwaarden zijn cumulatief.

De reguliere vrijstelling ploegenarbeid wordt berekend door het totaal van de belastbare bezoldigingen van alle werknemers die ploegenarbeid verrichten te vermenigvuldigen met 22,8 procent.

De berekening van de vrijstelling onder de bis variant ploegenarbeid gaat in vier stappen, waarbij een verschil in omvang van het werk tot een vermindering van de vrijstelling leidt:

• Stap 1: De vrijstelling voor de werknemers in bis-ploegenarbeid wordt berekend alsof de reguliere variant van toepassing zou zijn.
  Bijvoorbeeld: De totale bezoldigingen van werknemers in bis ploegenarbeid bedragen 219.298,25 euro. Wanneer dit wordt vermenigvuldigd met 22,8%, geeft dit een bedrag aan vrijstelling van 50.000 euro.
• Stap 2: Voor elke werkdag berekenen we enerzijds het verschil in omvang van het werk tussen de opeenvolgende ploegen. Anderzijds maken we de som van de totale omvang van het werk van de opeenvolgende ploegen.
  Bijvoorbeeld: Voor elke werkdag van de maand juni 2024 bestaat de morgenploeg uit 50 leden en de middagploeg uit 70 leden. Het verschil in omvang van het werk voor 3 juni 2024 bedraagt  dan 20. De totale omvang van het werk voor die dag is 50+70=120. Dit berekent men voor elke werkdag.
• Stap 3: De berekeningen per werkdag worden voor de gegeven maand omgezet naar een breuk. In de teller komt de som van de dagelijkse omvangsverschillen, inde noemer de som van de dagelijkse totalen. Deze verhouding geeft aanleiding tot een afwijkingspercentage.
  Bijvoorbeeld: Het totale omvangsverschil voor juni 2024 bedraagt 400, de totale omvang 2.400. Deze breuk bedraagt 400/2400 = 16,67%.
• Stap 4: De vrijstelling uit stap 1 wordt proportioneel verminderd met het percentage dat volgt uit stap 3.
  Bijvoorbeeld: Het bedrag van 50.000 euro wordt verminderd met 16,67%. De bis variant geeft recht op een vrijstelling van 41.666,67 euro.

De vrijstelling moet aangevraagd worden bij de FOD Financiën (zie ‘Meer info – contact’ hieronder.) De werkgever moet het bewijs leveren dat de werknemers in hoofde van wie de vrijstelling gevraagd wordt, ploegenarbeid verricht hebben tijdens de periode waarop de aangifte betrekking heeft.

FOD Financiën

Administratie van de ondernemings- en inkomensfiscaliteit

centrale diensten, directie I/5

North Galaxy – bus 25

Koning Albert II-laan 33

1030 Brussel

Tel.: 02/336.23.40

Fax : 02/366.17.66

e-mail: [email protected]

Website: info op ontbreekt op de website van de federale overheid